안세회계법인 마이 30분 Q&A

전환사채 김미정 | 2013-08-12

10억 전환사채를 발행했을경우(표면이율 1%, 보장수익률 5.5%) 발행시점, 이자납부시, 만기시점 회계처리에 대해 알고 싶습니다.

현금 / 전환사채
전환권조정 / 상환할증금
사채할인발행차금 / 전환권대가

이런식으로 되던데. 상환할증금은 은행에서 준 자료를 토대로 계산이 되어지는데,
나머지는 어떻게 계산을 해야할지 모르겠습니다. 또한 매월 이자납부시 전환권조정 금액에서
상계를 해줘야할듯한데 이건또....
답변
1. 전환사채 발행에 따른 회계처리시 계산은 귀사에서 직접 해보시기 바랍니다.
전환사채 = 발행사채 액면가
현금 = 전환사채 - 할인차금
전환권조정 = 전환권대가 + 상환할증금
전환권대가 = 현금 - 장부가
할인차금 = 사채발행비용(할인발행시는 그 차액)
상환할증금 = 보장이율을 달성하기 위한 보전이자분
(현금흐름을 보장이율로 현가한 금액이 상환액면가와 같도록 하는 만기 추가지급액)
장부가 = 발행시의 현금흐름(상환할증금 포함)의 현가액 : 현가이자율 = 유효이자율*
*유효이자율 = 발행당시의 시장이자율

2. 매월 이자납부시
(차) 이자비용 ****    (대) 현 금 등       **

                          전환권조정 금액 **
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